• BIST 107.324
  • Altın 143,294
  • Dolar 3,5602
  • Euro 4,1499
  • Kocaeli : 27 °C
  • İstanbul : 27 °C
  • Sakarya : 27 °C

KDV’de tevkifat uygulaması

Fikret Gökmen

01.05.2012 tarihinden itibaren uygulamaya giren ve uygulaması konusunda birçok tereddütleri de beraberinde getiren KDV’de tevkifat uygulamasını özet bir cetvel halinde sunarak konuya açıklık getirmek istedik. Burada sorunu üç bölümde toplamak mümkün:
1) Kimler tevkifat yapmak zorunda.
2) Hangi mal veya hizmetler tevkifat kapsamına girecek.
3) Uygulanacak tevkifat oranı ne olacak.

Öncelikle kimler tevkifat yapmak zorundadır sorusuna iki yanıt var,
a) Belirlenmiş alıcılar: Bu mal ve hizmet alıcıları tebliğde şöyle sıralanmıştır;
- 5018 sayılı yasada sayılan kurum ve kuruluşlar(Tebliğde bir cetvel halinde verilmiş)
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri
- Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler,
b) Katma Değer Vergisi Mükellefleri: Bu kapsamda öteden beri KDV beyannamesi veren ticari, zirai ve serbest meslek faaliyeti yapanları kapsamaktadır.
Bu açıklamalardan sonra tevkifat yapacaklar ve tevkifata tabi mal ve hizmetleri ile oranlarına ilişkin aşağıdaki tablo düzenlenmiştir.

Sıra No Tevkifata Tabi Mal ve Hizmet Oran Tevkifat Yapacak Olanlar
1 Yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik mimarlık ve etüt-proje hizmetleri, 2/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
2 Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
3 Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, 5/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
4 Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri 5/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
5 İşgücü Temin Hizmeti 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
6 Yapı denetim hizmetleri 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
7 Fason Olarak Yaptırılan Tekstil Ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri 5/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
8 Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma/Götürme Hizmeti 9/10 a) KDV Mükellefleri
9 Profesyonel Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
10 Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri 7/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
11 Servis Taşımacılığı Hizmeti 5/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
12 Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri 5/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
13 Külçe Metal Teslimleri 7/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
14 Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Teslimi 7/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
15 Hurda ve Atık Teslimi 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
16 Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve Atıklardan Elde Edilen Hammadde Teslimi 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
17 Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri
18 Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi 9/10 a) Belirlenmiş Alıcılar
b) KDV Mükellefleri

Bu yazı toplam 1269 defa okunmuştur.
Okur yorumları okuyucuların kendilerine ait görüşlerdir. Yazılan yorumlardan gazetemiz hiçbir şekilde sorumlu tutulamaz. Küfür, hakaret, rencide edici cümleler veya imalar, inançlara saldırı içeren, imla kuralları ile yazılmamış, Türkçe karakter kullanılmayan ve büyük harflerle yazılmış yorumlar onaylanmamaktadır.
Bu yazıya henüz yorum eklenmemiştir.
Yazarın Diğer Yazıları
Tüm Hakları Saklıdır © 2013 Kocaeli Gazetesi | İzinsiz ve kaynak gösterilmeden yayınlanamaz.
Tel : (0 262) 323 39 17-18-19 | Faks : (0 262) 322 75 55 | Haber Yazılımı: CM Bilişim